ARCA reglamentó la inocencia fiscal y cambian Ganancias

El Gobierno nacional oficializó la reglamentación del Régimen de Inocencia Fiscal, previsto en la Ley N.º 27.799, mediante un decreto que incorpora además normativa complementaria de la Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA). La medida pone en plena vigencia el Régimen de Declaración Jurada Simplificada del Impuesto a las Ganancias, una herramienta que busca modificar el esquema de control tributario vigente.

Desde el organismo recaudador señalaron que la nueva normativa apunta a dejar atrás un modelo que consideraba a los contribuyentes bajo una lógica de presunción de evasión, en un contexto histórico marcado por restricciones cambiarias, inflación elevada y volatilidad económica.

Uno de los aspectos centrales de la reglamentación es el cambio en los parámetros que definen los delitos de evasión tributaria. Con la nueva normativa, el umbral de evasión simple se eleva a 100 millones de pesos, mientras que el de evasión agravada pasa a ser de 1.000 millones de pesos.

Además, el plazo de prescripción del delito tributario se reduce de cinco a tres años. Según lo establecido, quienes se inscriban al régimen en los próximos meses no podrán ser investigados por períodos fiscales alcanzados a partir del año 2029.

La reglamentación también establece que los incumplimientos podrán resolverse mediante el pago de la deuda correspondiente, sin derivar automáticamente en una causa penal, lo que marca un cambio relevante en el enfoque sancionatorio.

Requisitos para adherir al régimen simplificado

Para ingresar al Régimen Simplificado del Impuesto a las Ganancias, los contribuyentes deberán cumplir determinados parámetros económicos y patrimoniales.

Condiciones principales

• Ingresos anuales de hasta 1.000 millones de pesos.
• Patrimonio total de hasta 10.000 millones de pesos.
• No estar registrado como Gran Contribuyente Nacional.

La verificación de estos requisitos se realizará tomando en cuenta el período fiscal correspondiente a la adhesión y los dos anteriores, sin sumar montos entre los distintos años analizados.

Declaración Jurada Simplificada y beneficios

ARCA implementará una Declaración Jurada Simplificada precargada, que el contribuyente podrá revisar, modificar y presentar. La presentación en término y el pago del impuesto, o la adhesión a un plan de facilidades dentro del vencimiento, generarán un efecto liberatorio respecto del Impuesto a las Ganancias del período fiscal considerado como base.

El régimen también introduce el concepto de presunción de exactitud, lo que significa que la información presentada será considerada correcta, salvo casos excepcionales en los que el organismo detecte discrepancias significativas.

La normativa incorpora la figura del nuevo período fiscal base, que se genera cada vez que el contribuyente ratifica su permanencia en el régimen y cumple con la presentación y el pago en término del impuesto.

Este mecanismo permite que los períodos anteriores queden alcanzados por la presunción de exactitud, salvo que exista una notificación previa de intervención por parte de ARCA, consolidando un sistema progresivo de cumplimiento tributario.

Bancarización y operaciones económicas

El régimen establece que las operaciones se considerarán correctamente registradas cuando los fondos ingresen al sistema financiero, ya sea en el origen o en el destino de la transacción.

Asimismo, se ratifica que las operaciones de compraventa de inmuebles podrán seguir realizándose en efectivo, conforme a la normativa vigente desde el Decreto N.º 22/2001.

La adhesión al Régimen Simplificado generará una constancia digital, que será considerada un antecedente favorable frente a entidades financieras y sujetos obligados dentro de la normativa de prevención de lavado de activos. ARCA implementará además un sistema de validación digital para facilitar estos controles.

La reglamentación establece que las rectificaciones realizadas de forma espontánea antes de una notificación oficial no serán consideradas discrepancias significativas. Además, se prevé una reducción del 50% de las multas para contribuyentes que regularicen su situación dentro de los 45 días posteriores al vencimiento.